Allgemein

Das Modul Anlagen verfügt über die folgenden handelsrechtlichen und steuerrechtlichen AfA Methoden:

Linear
Degressiv 1 (Die Abschreibung während des Jahres erfolgt nach der AfA Methode Linear)
Degressiv 2 (Die Abschreibung während des Jahres erfolgt nach der AfA Methode Degressiv)

Überblick über Anlagen

Degr1/Linear (Es wird der höhere Betrag von Linear oder Degressiv 1 verwendet.)
Degr2/Linear (Es wird der höhere Betrag von Linear oder Degressiv 2 verwendet.)
Tabelle (zum Beispiel Abschreibungen bezogen auf Leistungseinheiten)
Manuell

Abschreibungsmethoden für Anlagen festlegen

Für die Abschreibung von Anlagen kann eine Vielzahl an Methoden herangezogen werden.

Wenn eine oder mehrere Anlagen nach verschiedenen Methoden werden sollen, dann sind mehrere Anlagen AfA-Bücher dafür einzurichten. Siehe auch ANBU AfA-Bücher.

Nachdem die notwendigen AfA-Bücher eingerichtet sind, wird jede Anlage mit einem oder mehreren Büchern verbunden. Für jedes errichtete AfA-Buch werden die AfA-Methode bestimmt und einige andere Informationen eingerichtet.

Es stehen sieben AfA Methoden zur Verfügung:

Nachfolgend wird jede Methode detailliert beschrieben.

Lineare AfA

Bei der Verwendung dieser Methode wird die Anlage jedes Jahr um denselben festen Betrag abgeschrieben.

Wenn die Lineare Abschreibungsmethode verwendet wird, muss eine der folgenden Optionen im Anlagen Afa-Buch festlegt werden:

Die Abschreibungsperiode (Jahre oder Monate) oder das Enddatum der Abschreibung.
Ein fester jährlicher Prozentsatz.
Ein fester jährlichen Betrag.

Abschreibungsperiode

Wenn die Abschreibungsperiode eingeben wird (Zahl der Abschreibungsjahre, Zahl der Abschreibungsmonate oder das Enddatum der Abschreibung), verwendet die Anwendung folgende Formel, um den Abschreibungsbetrag zu berechnen:

AfA-Betrag = (Buchwert - Restwert) * Anzahl AfA-Tage / Verbleibende AfA-Tage

Die verbleibenden AfA-Tage werden berechnet aus der Zahl der AfA-Tage minus der Zahl der Tage zwischen dem Startdatum der Abschreibung und dem Datum des letzten Anlagenpostens.

Der Buchwert kann reduziert werden durch gebuchte Beträge von Zuschreibungen, Erhöhten AfA, Sonder-AfA oder benutzerdefinierten AfA.

Das hängt davon ab, ob im Fenster Anlagen Buchungsart Einr. das Feld In AfA-Berechnung enthalten deaktiviert und das Feld Teil d. Buchwerts aktiviert ist.

Diese Berechnung stellt sicher, dass die Anlage zum Enddatum vollständig abgeschrieben ist.

Fester jährlicher Prozentsatz

Wenn ein fester jährlicher Prozentsatz eingegeben wurde, verwendet die Anwendung zur Berechnung des AfA-Betrages folgende Formel:

AfA-Betrag = (Lineare AfA % * AfA-Grundlage * Anzahl AfA-Tage) / (100 * 360)

Fester jährlicher Betrag

Wenn ein fester jährlicher Betrag eingeben wurde, verwendet die Anwendung folgende Formel, um den AfA–Betrag zu berechnen.:

AfA-Betrag = Fester AfA-Betrag * Anzahl AfA-Tage / 360

Beispiel

Für eine Anlage sind Anschaffungskosten von € 100.000 angefallen. Die erwartete Lebensdauer beträgt acht Jahre.

Die Stapelverarbeitung Berechne AfA wird zweimal im Jahr ausgeführt. Der Anlagenposten sieht folgendermaßen aus:

Datum	Anlage Buchungsart	Tage	Betrag	Buchwert
01.01.16	Anschaffungskosten		100.000,00	100.000,00
30.06.16	Normal AfA	180	-6.250,00	93.750,00
31.12.16	Normal AfA	180	-6.250,00	87.500,00
30.06.17	Normal AfA	180	-6.250,00	81.250,00
31.12.17	Normal AfA	180	-6.250,00	75.000,00
...
30.06.23	Normal AfA	180	-6.250,00	6.250,00
31.12.23	Normal AfA	180	-6.250,00	0,00

Degressiv 1

Dies ist eine steuerbegünstigte, beschleunigte Abschreibungsmethode, die den größten Anteil der Kosten der Anlage in die ersten Jahre der Nutzung der Anlage legt. Für die Verwendung dieser Methode muss ein fester jährlicher Prozentsatz eingeben werden.

Die Anwendung verwendet diese Formel, um die AfA-Beträge zu berechnen:

AfA-Betrag = (Degressive AfA % * Anzahl AfA-Tage * AfA-Grundlage) / (100 * 360)

Die AfA-Grundlage wird berechnet aus dem Buchwert minus den seit dem Startdatum des laufenden Steuerjahres gebuchten Abschreibungen. Die Abschreibung während des Jahres erfolgt nach der AfA-Methode Linear

Der gebuchte AfA-Betrag kann Posten aus verschiedenen Buchungsarten enthalten (Erhöhte AfA, Sonder-AfA und benutzerdefinierte AfA), die seit Beginn des laufenden Steuerjahres gebucht wurden. Diese Buchungsarten werden in den gebuchten Abschreibungsbetrag einbezogen, wenn die Felder AfA-Art und Teil d. Buchwerts im Fenster Anlagen Buchungsart Einr. aktiviert sind:

Beispiel

Die Anschaffungskosten einer Anlage belaufen sich auf € 100.000. Der Degressive AfA % beträgt 25. Die AfA Berechnung erfolgt zweimal im Jahr. Die Anlagenposten sehen wie folgt aus:

Datum	Anlage Buchungsart	Tage	Betrag	Buchwert
01.01.16	Anschaffungskosten		100.000,00	100.000,00
30.06.16	Normal AfA	180	-12.500,00	87.500,00
31.12.16	Normal AfA	180	-12.500,00	75.000,00
30.06.17	Normal AfA	180	-9.375,00	65.625,00
31.12.17	Normal AfA	180	-9.375,00	56.250,00
30.06.18	Normal AfA	180	-7.031,25	49.218,75
31.12.18	Normal AfA	180	-7.031,25	42.187,50
30.06.19	Normal AfA	180	-5.273,44	36.914,06
31.12.19	Normal AfA	180	-5.273,44	31.640,62
30.06.20	Normal AfA	180	-3.955,08	27.685,54
31.12.20	Normal AfA	180	-3.955,08	23.730,46

Berechnungsmethode:

Jahr: 25% von 100.000 = 25.000 = 12.500 + 12.500
Jahr: 25% von 75.000 = 18.750 = 9.375 + 9.375
Jahr: 25% von 56.250 = 14.062,50 = 7.031,25 + 7.031,25

Die Berechnung wird so lange fortgesetzt, bis der Buchwert die Nullgrenze erreicht hat oder der eingegebene Restwert erreicht ist.

Degressiv 2

Die Methoden Degressiv 1 und Degressiv 2 berechnen für jedes Jahr denselben Gesamtabschreibungsbetrag. Wenn jedoch die Stapelverarbeitung Berechne AfA mehr als einmal im Jahr ausgeführt wird, führt die Methode Degressiv 1 für jede Abschreibungsperiode zu gleichen AfA–Beträgen. Die Methode Degressiv 2 erzeugt Abschreibungsbeträge, die in jeder Periode abnehmen. Die Abschreibung während des Jahres erfolgt nach der AfA-Methode Degressiv.

Beispiel

Eine Anlage hat Anschaffungskosten von € 100.000. Der Wert in dem Feld Degressive AfA % ist 25. Die Stapelverarbeitung Berechne AfA wird zweimal im Jahr ausgeführt. Die Anlagenposten sehen wie folgt aus:

Datum	Anlage Buchungsart	Tage	Betrag	Buchwert
01.01.16	Anschaffungskosten		100.000,00	100.000,00
30.06.16	Normal AfA	180	-13.397,46	86.602,54
31.12.16	Normal AfA	180	-11.602,54	75.000,00
30.06.17	Normal AfA	180	-10.048,09	64,951,91
31.12.17	Normal AfA	180	-8.701,91	56.250,00

Berechnungsmethode:

BW = Buchwert,
AA = Anzahl AfA-Tage,
DAP = Degressive AfA Prozent,
AB = AfA-Betrag,
P = DP/100,
T = AA/360

Die Formel für die Berechnung der Abschreibungsbeträge ist: AB = BW * (1-(1–P)

30.06.16 AB = 100.000,00 * (1-(1-0,25)0,5) = 13.397,46
31.12.16 AB = 86.602,54 * (1-(1-0,25)0,5) = 11.602,54
30.06.17 AB = 75.000,00 * (1-(1-0,25)0,5) = 10.048,09
31.12.17 AB = 64.951,91 * (1-(1-0,25)0,5) = 8.701,91

Die Berechnung wird fortgesetzt, bis der Buchwert die Nullgrenze erreicht hat oder dem von Ihnen eingegebenen Restwert entspricht.

Degr1/Linear

Die Degressive AfA schreibt zunächst sehr hohe Beträge ab. Im Laufe der Abschreibung gibt es einen Punkt, an dem die Lineare AfA einen höheren Abschreibungswert ermittelt. Degr1/Linear ist eine gekürzte Kombination der Methoden Degressiv 1 und Linear.

Die Stapelverarbeitung Berechne AfA berechnet einen linearen und einen degressiven Betrag, aber nur der höhere der beiden Beträge wird in das Buchungsblatt übertragen.

Die Anwendung kann bei der degressiven Berechnung unterschiedliche Prozentsätze verwenden.

Wenn diese Methode angewendet wird, dann sind in den AfA-Büchern die Eingabe der erwartete Nutzungsdauer und des degressiven Prozentsatz erforderlich.

Beispiel

Die Anschaffungskosten einer Anlage betragen € 100.000. In den AfA-Büchern enthält das Feld Degressive AfA % den Wert 25 und das Feld Nutzungsdauer i. Jahren eine 8. Die Stapelverarbeitung Berechne AfA wird zweimal im Jahr ausgeführt.

Die Anlageposten sehen folgendermaßen aus:

Datum	Anlage Buchungsart	Tage	Betrag	Buchwert
01.01.16	Anschaffungskosten		100.000,00	100.000,00
30.06.16	Normal AfA	180	-12.500,00	87.500,00
31.12.16	Normal AfA	180	-12.500,00	75.000,00
30.06.17	Normal AfA	180	-9.375,00	65.625,00
31.12.17	Normal AfA	180	-9.375,00	56.250,00
30.06.18	Normal AfA	180	-7.031,25	49.218,75
31.12.18	Normal AfA	180	-7.031,25	42.187,50
30.06.19	Normal AfA	180	-5.273,44	36.914,06
31.12.19	Normal AfA	180	-5.273,44	31.640,62
30.06.20	Normal AfA	180	-3.955,08	27.685,54
31.12.20	Normal AfA	180	-3.955,08	23.730,46
30.06.21	Normal AfA	180	-3.955,08	19.775,38	L
31.12.21	Normal AfA	180	-3.955,08	15.820,30	L
30.06.22	Normal AfA	180	-3.955,08	11.865,22	L
31.12.22	Normal AfA	180	-3.955,08	7.910,15	L
30.06.23	Normal AfA	180	-3.955,08	3.955,07	L
31.12.23	Normal AfA	180	-3.955,08	0,00	L

Ein „L“ hinter dem Buchwert bedeutet, dass die AfA-Methode Linear verwendet wurde.

Berechnungsmethode

Jahr 16:

Degressiver AfA-Betrag: 25% von 100.000 = 25.000=12.500+12.500

Linearer AfA-Betrag = 100.000/8=12.500=6.250+6.250

Es wird der degressive AfA-Betrag verwendet, da er der höhere Betrag ist.

Jahr 20:

Degressiver AfA-Betrag: 25% von 23.730,46 = 4.943,85= 2.471,92+2.471,92

Linearer AfA-Betrag= 23.730,46/3 = 7.910,15=3.995,07+3.995,08 Der lineare AfA–Betrag wird verwendet, da er der höhere ist.

Degr2/Linear

Das Prinzip dieser Methode gleicht dem der Methode Degr1/Linear, nur werden hier die degressiven AfA–Beträge nach der Methode Degressiv 2 berechnet.

Die Methode Tabelle

Es besteht auch die Möglichkeit, benutzerdefinierte Abschreibungsmethoden einzurichten.

Für weitere Informationen zur benutzerdefinierten Methode siehe ANBU AfA-Tabellen.

Die Methode Manuell

Für die manuelle Methode werden die Abschreibung manuell entweder in das Anlagen Fibu Buchungsblatt oder das Anlagen Buchungsblatt eingeben. AfA berechnen berücksichtigt keine Anlagen, für die die manuelle Abschreibung gewählt worden ist. Diese Methode kann für Anlagen benutzt werden, die nicht abgeschrieben werden, wie zum Beispiel Grundstücke.

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